+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Ндс при ввозе на таможенную территорию рф

При этом в ст. На основании ст. В соответствии с таможенным законодательством декларантом может быть только российское лицо, за исключением случаев перемещения товаров через таможенную границу, предусмотренных п. Однако исключением из вышеуказанной нормы НК РФ является НДС, уплачиваемый российским налогоплательщиком в составе таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Так, на основании ст. НДС уплачивается в кассу при расчете наличными денежными средствами или на счет таможенного органа, открытый для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС при импорте товаров. Расчет и уплата НДС при импорте

Куда платить НДС при ввозе товаров через территорию члена ЕАЭС

Товары, поставленные из-за рубежа, могут оказаться непригодными к использованию — некачественными, поврежденными во время перевозки или по каким-либо параметрам не соответствовать условиям договора. Ситуация 1. При приемке товара, полученного организацией по импорту, оказалось, что товар разбит и к дальнейшей продаже непригоден. Товар пришел в негодность в результате аварии, которая произошла до перехода права собственности.

Поставщик же не известил покупателя об этом факте, поэтому авария не была заявлена на таможне и таможенные пошлины и сборы, в том числе НДС, были уплачены покупателем в полном объеме. Товар был предварительно оплачен, поэтому покупатель выставил поставщику претензию на сумму потерь стоимость товара, таможенные сборы, уплаченный НДС.

Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете исходя из того, что поставщик может удовлетворить претензию как полностью, так и частично? Как поступить с НДС, уплаченным на таможне при ввозе товара? По мнению автора, для организации в данной ситуации было бы наиболее выгодно использование таможенного режима уничтожения.

Таможенный режим уничтожения применяется в отношении иностранных товаров, которые были ввезены на территорию Российской Федерации, но оказались уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодоли-; мой силы. Использование этого таможенного режима предполагает полное освобождение от обложения НДС операций по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Допускается уничтожение товаров, которые не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом п. При этом следует отметить, что, несмотря на полное освобождение, такой режим, как уничтожение, может повлечь обязательную уплату налогов и пошлин в случае возникновения отходов и возможности их дальнейшего использования.

Кроме того, если таможенные пошлины и НДС были уплачены при выпуске товаров в режиме для внутреннего потребления, то в общем случае организация может не взыскивать таможенные пошлины и НДС с поставщика или перевозчика, а вернуть их из бюджета. Такая возможность предусматривается Таможенным кодексом РФ. В соответствии со ст. Порядок применения режима реэкспорта разъясняется в ст.

При данном режиме товары, ранее ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов.

Таким образом, если организации удастся доказать, что потеря товаром качества произошла еще до пересечения таможенной границы, то при соблюдении двух других перечисленных в Таможенном кодексе РФ условий НДС и таможенные пошлины, уплаченные при ввозе данного товара на таможенную территорию РФ, подлежат возврату из бюджета.

Рассмотрим вариант, когда организация по каким-либо причинам не может получить НДС и таможенные пошлины из бюджета. В соответствии с п. По подакцизным товарам в договорную продажную цену включаются акцизы;. Если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы с уценкой , они приходуются по ценам возможной продажи с уменьшением на эту сумму потерь от порчи материалов.

Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов по лицевому счету поставщика. При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшаются стоимость материалов, транспортно-заготовитель-ных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.

Если к моменту обнаружения недостачи или порчи расчеты с поставщиком не были произведены, то оплата производится за вычетом стоимости недостающих и испорченных по вине поставщика материалов, о чем покупатель письменно сообщает поставщику.

В этом случае неоплаченные суммы на счете учета расчетов по претензиям не отражаются п. Перечислив предоплату иностранному поставщику, организация получила от него товар на сумму в рублевом эквиваленте руб.

На таможне был уплачен НДС в сумме 54 руб. При приемке оказалось, что весь товар непригоден к дальнейшему использованию, так как разбит в результате аварии, произошедшей до пересечения границы до перехода права собственности. Организация выставила претензию поставщику на сумму руб.

Так как организацией получены изделия в виде, не соответствующем установленному договором, право собственности на этот товар к покупателю не перешло. Разбитые изделия в режиме реэкспорта не вывозятся.

Поставщик удовлетворил претензию покупателя полностью в сумме руб. При перемещении товара, полученного взамен поврежденного, через таможенную границу организация вновь уплачивает таможенные платежи:. При перемещении товара через таможенную границу организация вновь уплачивает таможенные платежи: Дебет 19 Кредит Так, в соответствии с положениями ст.

В данном случае товары оказались разбитыми и, следовательно, не будут использоваться для операций, облагаемых НДС, поэтому налог по ним не может быть принят к вычету. По мнению автора, так как организация не воспользовалась указанными выше возможностями, предоставленными ей Таможенным кодексом РФ по возврату или неуплате таможенных платежей, НДС и таможенные пошлины, отнесенные на расходы, принять для целей налогообложения нельзя, поскольку такие расходы не являются экономически оправданными.

Поставщик отказался от удовлетворения претензии, и дело в суде было покупателем проиграно. Как и в предыдущем примере, эти расходы, по мнению автора, не принимаются при расчете налога на прибыль. Ситуация 2. Российская организация импортирует инструменты — запчасти к основным средствам, используемым для выпуска продукции.

Условиями внешнеторгового контракта предусмотрено, что если качество поставленного инструмента не будет соответствовать изначально заявленному запчасти прослужат менее года с момента их установки , иностранная фирма-продавец безвозмездно заменит его и возместит покупателю все расходы, за исключением уплаченного на таможне НДС.

Инструмент был доставлен, введен в работу, а через несколько месяцев демонтирован как некачественный и заменен поставщиком на новый Первоначально поставленный инструмент с территории РФ не вывозится, а списывается по акту как непригодный к использованию.

Нужно ли приходовать инструмент второй раз в бухгалтерском учете? Как поступить с НДС, уплаченным на таможне при первоначальной и при вторичной поставке? Статья ГК РФ устанавливает, что к требованию о возмещении вреда, причиненного вследствие недостатков товара, по выбору потерпевшего применяется:.

Таким образом, при предъявлении претензии к иностранному поставщику российская организация по своему выбору, без получения на это согласия другой стороны вправе руководствоваться как российским законодательством, так и законодательством той страны, в соответствии с которым создано иностранное юридическое лицо. Организация по импорту получает запчасти, на которые установлен гарантийный срок один год.

Перечислив предоплату иностранному поставщику, организация получила от него запчасти на сумму руб. На таможне был уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 54 руб. Запчасти были оприходованы и переданы в производство.

НДС по ним, уплаченный на таможне, был принят к вычету. Через полгода оказалось, что качество запчастей не соответствует заявленному в договоре, и они были демонтированы. Поставщику была выставлена претензия. Поставщик, признав свою вину, без дополнительной оплаты согласно договору выслал новую партию запчастей взамен некачественных стоимостью в рублевом эквиваленте руб.

НДС иностранный контрагент согласно контракту не возмещает. Одновременно ранее принятый к вычету налог следует восстановить и уплатить в бюджет, так как данные запчасти подлежат замене и не будут больше использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Дебет 19 Кредит Данный НДС может быть принят к вычету, если организация вывезет запчасти в режиме экспорта. В нашем случае таможенный режим уничтожения не может быть применен: он применяется только к тем товарам, которые на момент помещения их под этот режим считаются иностранными, что не относится к товарам, выпущенным в режиме для внутреннего потребления.

Не может быть применен и таможенный режим реэкспорта, потому что этот режим применяется тогда, когда товары не использовались в РФ, и еще не прошел шестимесячный срок со дня их выпуска в свободное обращение. Так как в данном случае организация не собирается воспользоваться возможностью возмещения НДС путем экспорта запчастей, НДС списывается на расходы.

Но, по мнению автора, для целей налогообложения этот НДС не принимается, поскольку такие расходы не могут быть признаны экономически оправданными. Ситуация 3. Организация приобрела по импорту растительное сырье. В этом случае согласно контракту стоимость партии изменению не подлежит и поставщику не предъявляется претензия на сумму недопоставленного сырья. Как в данном случае нужно рассматривать уменьшение количества поставляемого сырья: как увеличение цены фактически полученного сырья, как изменение количества отгруженной партии, связанного с изменением физико-химических свойств, транспортировкой, погрузкой-разгрузкой, или это недостача товаров, не учитываемая для целей налогообложения прибыли?

Правомерно ли в рассматриваемой ситуации принимать к вычету НДС, уплаченный на таможне при ввозе сырья на территорию Российской Федерации, в полном объеме? В данном случае у организации-покупателя возникает не компенсируемый поставщиком убыток. Очевидно, что такие условия включены в контракт по особым причинам. Разница в весе может возникнуть из-за разной влажности в пунктах отгрузки и приема, потерях при погрузке, перегрузке и разгрузке и даже из-за погрешностей в измерительных приборах.

Все эти обстоятельства не свидетельствуют о том, что потери необоснованны и тем более что они предусмотрены соглашением сторон.

В соответствии с подп. Естественная убыль возникает из-за естественного изменения биологических и или физико-химических свойств товара. При этом масса товара уменьшается, но сохраняется его качество;.

Технологическими потерями признаются потери при производстве и или транспортировке товаров работ, услуг , обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и или процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

Технологические потери не нормируются, их можно принять при расчете налога на прибыль в полном размере. И те и другие нужно документально подтверждать. Как указано в Письме Минфина России от Результаты должны быть закреплены и утверждены уполномоченными руководством предприятия лицами в каком-либо документе это может быть технологическая карта, смета технологического процесса или иной документ.

Для документального подтверждения технологических потерь можно использовать отраслевые нормативные акты, заключения профильных НИИ и тому подобное. Многие считают, что технологические потери возникают только после начала технологического процесса, однако, по мнению автора, это не так.

И это подтверждают федеральные судьи. Письмом Министерства финансов Российской Федерации от У налогового органа не имелось : правовых оснований для исключения названных потерь из состава затрат налогоплательщика и доначисления за соответствующий период налога на прибыль, пеней и штрафа Таким образом, уже в процессе транспортировки сырья от поставщиков могут возникнуть технологические потери, которые должны, по мнению автора, приниматься при расчете налога на прибыль в том случае, если условиями договора предусмотрено отнесение таких недостач за счет покупателя.

Рассматриваемый контракт недостачу относит за счет покупателя, следовательно, при соблюдении рассмотренных выше условий и в зависимости от фактических обстоятельств она может расцениваться как естественная убыль и технологические потери при транспортировке, принимаемые при налогообложении. По вопросу о применении налогового вычета по НДС со стоимости сырья, ввезенного на таможенную территорию РФ, необходимо учитывать следующее. Сырье, ввезенное на таможенную территорию Российской Федерации, организация использует при производстве продукции то есть для совершения операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС в полном объеме.

Недостачи принимаются для целей налогообложения прибыли. Поэтому организация вправе после оприходования полученного сырья принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе его на таможенную территорию РФ, также в полном объеме.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. СПРАВКА Таможенный режим уничтожения применяется в отношении иностранных товаров, которые были ввезены на территорию Российской Федерации, но оказались уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодоли-; мой силы.

Свежий номер. Правовые беседы.

НДС при ввозе товара на таможенную территорию России

При этом на основании пункта 1 статьи 61 Таможенного кодекса НДС уплачивается в государстве - члене ЕАЭС, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита. Таким образом, по товарам, ввозимым на территорию РФ через территорию государства - члена ЕАЭС, помещенным при ввозе с территории иностранного государства на таможенную территорию ЕАЭС под таможенную процедуру таможенного транзита, НДС подлежит уплате таможенным органам РФ при выпуске товаров для внутреннего потребления. Учитывая изложенное, в указанном случае уплата НДС российскому налоговому органу не производится и, соответственно, налоговая декларация по косвенным налогам НДС и акцизам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС не представляется. Все семинары по теме НДС: экспорт и импорт товаров и услуг. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС в отношении.

НДС при импорте

В настоящее время иностранные производители стремятся увеличить потребительский спрос и поэтому заинтересованы не только непосредственно в поставке собственных товаров российским партнерам, но и в контроле ассортимента, а также проведении маркетинга и привлечении внимания к марке у потребителей в случае, если у иностранной компании отсутствует постоянное представительство в России, которое могло бы исполнять данные функции. В связи с этим перед сторонами договора стоит задача учесть особенности налогообложения в России, связанные с уплатой НДС, которые могут иметь место. Разберем указанные особенности на примере ввоза одежды на территорию РФ. Предполагается, что магазин производит выборку товаров у производителя на территории Италии. Магазин отвечает за ввоз товаров из Италии в Россию. Производитель выставляет магазину соответствующий счет. Расходы на уплату таможенных пошлин несет производитель, поэтому магазин, погасив все обязательные платежи, выставляет производителю счет на эту сумму. Кроме того, производитель оказывает магазину следующие дополнительные услуги: контроль наличия товаров и расчет времени нахождения товаров в магазине, помощь в маркетинге, помощь в распространении, которые также оплачиваются на основании счетов.

Об уплате НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья

Но в некоторых случаях импорт товаров НДС не облагается. Например, если в Россию ввозятся медицинские товары, реализация которых не облагается НДС в нашей стране п.

Уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ

Товары, поставленные из-за рубежа, могут оказаться непригодными к использованию — некачественными, поврежденными во время перевозки или по каким-либо параметрам не соответствовать условиям договора. Ситуация 1. При приемке товара, полученного организацией по импорту, оказалось, что товар разбит и к дальнейшей продаже непригоден. Товар пришел в негодность в результате аварии, которая произошла до перехода права собственности. Поставщик же не известил покупателя об этом факте, поэтому авария не была заявлена на таможне и таможенные пошлины и сборы, в том числе НДС, были уплачены покупателем в полном объеме. Товар был предварительно оплачен, поэтому покупатель выставил поставщику претензию на сумму потерь стоимость товара, таможенные сборы, уплаченный НДС.

Порядок определения налоговой базы по НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией cтатья НК РФ При ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма: таможенной стоимости этих товаров; подлежащей уплате таможенной пошлины; подлежащих уплате акцизов по подакцизным товарам. При ввозе на таможенную территорию продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенным режимом , налоговая база определяется как стоимость такой переработки. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаро в одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Если в составе одной партии ввозимых товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории для переработки вне таможенной территории. Назад На правах рекламы:. Войти Зарегистрироваться Забыли пароль?

Является ли таможенная стоимость основанием для доначисления НДС при При ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Исключение — НДС, который подлежит уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией абз. Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, суммы НДС, фактически уплаченные налоговым органам по товарам, импортируемым на территорию России с территории государства члена Таможенного союза, на основании пп.

В документе заявительница просит перечислить ей компенсацию за предшествующий и текущий год на том основании, что в прошлом году она не обращалась за материальной помощью. Договор на проведение медосмотров персонала18. Годовой отпуск регулируется нормами регионального законодательства.

В интернете есть немало советов по удалению полимерного покрытия. Симулирование болезни, чтобы получить отсрочку или освобождение по здоровью. Стоит запомнить, что справка о несудимости через "Госуслуги" не может быть оформлена иностранными гражданами.

Так называют документ строгой отчетности, удостоверяющий отсутствие у человека инфекционных заболеваний, которые могут быть угрозой для окружающих людей.

Но и для составления бухгалтерских отчетов также важно, чтобы на товарном чеке были указаны все реквизиты поставщика. Куда жаловаться на водоканал. Если с образованием все предельно ясно, ведь человек самостоятельно выбирает будущую профессию, а также образовательное учреждение, то с трудоустройством могут возникнуть определенные сложности.

Обременение может выражаться и в наличии арендаторов, которые имею право на проживание в квартире до окончания срока аренды. Если его кредит был взять на 2 000 000 рублей, то чтобы государство в течение года выплатило 260 000, необходимо, чтобы и заработок в год равнялся двум миллионам. Образец заполнения титульного листа - раздел образование: Сведения об образовании в трудовой книжке: образец.

Можно ли уволить во время больничного по желанию сотрудника.

На всякий случай можно попросить оператора выдать уведомление о том, что письмо доставлено в инспекцию. В этом случае все их доходы направлены на погашение задолженностей, поэтому налогообложению не подлежат.

Многие отмечают, что второе - дешевле. Вот эту сумму вам оформляет банк в новый кредит.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.